הסכם בין יורשים

מהו הסכם בין יורשים?

הסכם בין יורשים הוא הסכם שנערך בין יורשי העיזבון במטרה להסדיר ביניהם את אופן חלוקת נכסי העיזבון. במקום שכל יורש יקבל את חלקו היחסי בכל נכס, היורשים יכולים להסכים ביניהם על חלוקה אחרת, למשל:
* יורש אחד יקבל דירת מגורים מסוימת.
* יורש אחר יקבל דירה אחרת.
* יורש אחד יקבל כספים במקום חלק בדירה.
* יורש אחד יקבל נכס, וישלם איזון ליורשים האחרים.
* נכס מסוים יישאר בבעלות משותפת לתקופה מסוימת.
* נכס אחר יימכר, והתמורה תחולק בין היורשים.
* ייקבע מנגנון לניהול נכס, מכירתו או חלוקתו בעתיד.
הסכם כזה מאפשר ליורשים להתאים את חלוקת העיזבון למציאות המשפחתית, הכלכלית והמיסויית, ולא להסתפק בחלוקה שיוויונית בכל הנכסים שעלולה להיות לא מעשית או לא יעילה.

מתי כדאי לשקול הסכם בין יורשים?

הסכם בין יורשים יכול להיות רלוונטי במגוון מצבים, למשל:
* כאשר יש בעיזבון יותר מדירה אחת.
* כאשר היורשים לא רוצים להחזיק יחד בכל הנכסים.
* כאשר יורש אחד מעוניין לקבל דירה מסוימת (והאחרים מסכימים).
* כאשר יש צורך לבצע איזונים כספיים בין האחים.
* כאשר יש נכס שקשה או שלא כדאי לחלק אותו בפועל או לחלוק בבעלות בו.
* כאשר קיימים כספים לצד דירות או נכסי מקרקעין והיורשים מעוניינים לחלקם ביניהם.
* כאשר היורשים רוצים להימנע משותפות כפויה.
* כאשר יש רצון לחלק את העיזבון בדרך יעילה יותר מבחינת מס.
* כאשר אחד היורשים כבר גר בנכס או קשור אליו במיוחד.
* כאשר יש חשש שמכירה מהירה של נכס תפגע בערכו או תיצור מחלוקת.
* כאשר יש צורך להסדיר מי יטפל בניהול נכסים, השכרה, הוצאות או מכירה.
במקרים כאלה, הסכם בין יורשים יכול להפוך חלוקה מורכבת וברירת־מחדל לחלוקה מסודרת, מוסכמת ומותאמת יותר.

למה חשוב לערוך את ההסכם לפני חלוקת העיזבון בפועל?

אחד הנושאים החשובים ביותר בהסכמים בין יורשים הוא העיתוי. כדי להימנע מתשלום מס, יש חשיבות רבה לכך שההסכם ייערך לפני שהעיזבון חולק בפועל ולפני שנעשו פעולות כמו העברת זכויות בנכסי נדל"ן, חלוקת כספים, מכירת נכס או ביצוע איזונים באמצעות כספים מחוץ לעיזבון.
כאשר חולק חלק מהעזבון (לדוגמא היורשים כבר חילקו כספים, העבירו זכויות בדירה, מכרו נכס או סגרו חשבון בנק של המוריש) היורשים עלולים לאבד אפשרויות תכנון שהיו קיימות קודם. לכן, לפני שניגשים להכנת הסכם בין יורשים, חשוב לבדוק:
* האם כבר בוצעה חלוקה בפועל?
* האם חולקו כספים מחשבונות הבנק של המוריש / המורישים?
* האם נמכר נכס מנכסי העזבון?
* האם הועברו זכויות בטאבו בנכסי העזבון, כולם או חלקם?
* האם נעשו תשלומי איזון בין יורשים?
* האם קיימת אפשרות לבצע חלוקה מוסכמת בדרך יעילה יותר?
* האם הפעולה המתוכננת עלולה ליצור חיובי מס או לחסום אפשרויות אחרות?

הסכם בין יורשים והיבטי מס

כאשר העיזבון כולל כמה דירות או דירות ונכסי מקרקעין אחרים, הסכם בין יורשים עשוי להיות בעל משמעות מיסויית חשובה. חלוקה לא נכונה של נכסי עיזבון עלולה ליצור אירועי מס בהווה או בעתיד, חיובי מס שבח או מס רכישה, או לפגוע באפשרויות של היורשים בעתיד למכור רכוש אחר שבבעלותם בפטור ממס או לרכוש דירת מגורים תוך תשלום מדרגות מס נמוכות.
חשוב במיוחד לבדוק את מקור הכספים המשמשים לאיזונים בין יורשים. כאשר יורש מקבל נכס ומשלם ליורשים אחרים כספים שמקורם מחוץ לעיזבון, התשלום עלול להיות חייב במס. לכן, לפני שמחליטים על חלוקה, חשוב להבין:
* אילו נכסים כלולים בעיזבון.
* מה שווי הדירות או הנכסים.
* האם יש כספים בעיזבון שיכולים לשמש לאיזונים.
* האם נדרש תשלום חיצוני בין יורשים.
* האם החלוקה תיחשב חלוקה ראשונה של נכסי העיזבון.
* האם יש השלכות מס שבח או מס רכישה.
* האם קיימים פטורים או הקלות שניתן לשקול.
* כיצד החלוקה תשפיע על מכירה עתידית של הנכסים שבעזבון או נכסים אחרים של היורשים.
היבטי המס הם חלק מהותי בתכנון כבר בתחילת הדרך. למידע נוסף על הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים.

חלוקה של כמה דירות בין יורשים

כאשר העזבון כולל כמה דירות, כדאי במיוחד לעשות הסכם בין יורשים. למשל, הורה נפטר והותיר אחריו שלוש דירות וכמה ילדים. על פי הדין או הצוואה, כל אחד מהילדים עשוי להיות זכאי לחלק יחסי בכל אחת מהדירות. אבל בפועל, מצב שבו כל הילדים מחזיקים יחד בכל הדירות עלול להיות מסורבל מאוד. בעלות משותפת בין יורשים עלולה ליצור שאלות כמו:
* מי ינהל את הדירות?
* מי יחליט על השכרה?
* מי ישלם הוצאות, תיקונים ומסים?
* האם למכור או להשאיר?
* מה קורה אם יורש אחד רוצה למכור ואחר לא?
* האם אחד היורשים מעוניין לגור בדירה?
הסכם בין יורשים יכול להסדיר מראש את השאלות האלה, במקום להשאיר אותן למחלוקות עתידיות.

איזונים בין יורשים

לעיתים חלוקת העיזבון מחייבת איזונים כספיים בין היורשים. לדוגמה, יורש אחד מקבל דירה ששווה יותר מחלקו היחסי בעיזבון, והוא נדרש לשלם סכום מסוים ליורשים האחרים. לעיתים ניתן לאזן באמצעות כספים הנמצאים בעיזבון או באמצעות חלוקה אחרת של נכסים ולעיתים, נדרש איזון באמצעות כסף של אותו יורש מחוץ לעזבון. סדר הבדיקות והפעולות הנכון:
* מה שווי הנכסים.
* האם יש הסכמה על השווי.
* האם נדרש שמאי.
* מה מקור כספי האיזון, האם האיזון נעשה מתוך נכסי העיזבון או מכסף חיצוני.
* האם האיזון יוצר השלכות מס.
* מתי ישולם האיזון.
* מה יקרה אם יורש לא יעמוד בתשלום.
* האם יש צורך בבטוחות או מנגנון ביצוע.

הסכם בין יורשים כאשר יש צוואה

גם כאשר קיימת צוואה, ייתכן שהיורשים ירצו להגיע להסכמות אחרות ביחס לחלוקה. לדוגמה, הצוואה יכולה לקבוע חלוקה שווה בין הילדים, אבל בפועל הילדים מסכימים שאחד מהם יקבל דירה מסוימת, האחר יקבל כספים, והשלישי יקבל נכס אחר. אין שום מניעה לערוך הסכם בין יורשים גם ביחס לעזבון שהמנוח כתב לגביו צוואה, אלא אם כן הצוואה כוללת הוראות שלא מאפשרות זאת.

הסכם בין יורשים כאשר אין צוואה

כאשר אין צוואה, חלוקת העיזבון נעשית לפי הוראות הדין. גם במקרה כזה היורשים יכולים להסכים על חלוקה שונה מזו שנקבעה לפי הוראות הדין. מצבים כאלה נפוצים במיוחד כאשר החלוקה לפי דין יוצרת בעלות משותפת בנכסים, בעוד שבפועל היורשים מעדיפים לחלק ביניהם את הנכסים בצורה אחרת.

מניעת שותפות כפויה בין יורשים

אחד היתרונות החשובים של הסכם בין יורשים הוא האפשרות למנוע שותפות כפויה. כאשר כמה יורשים מקבלים יחד חלקים בנכסים, הם עלולים למצוא את עצמם שותפים בעל כורחם. שותפות כזו יכולה לעבוד היטב כאשר היחסים טובים ויש הסכמות, אבל היא גם יכולה ליצור קושי לאורך זמן. למשל:
* יורש אחד רוצה למכור והשני רוצה להשכיר.
* יורש אחד גר בנכס, האחרים רוצים לקבל תמורה ואין ביניהם הסכמה על כך.
* יורש אחד משלם הוצאות והאחרים לא.
* יורש אחד חושב שהנכס שווה יותר, ואחר רוצה לממש מהר.
* יורשים אינם מסכימים על שיפוץ, השכרה או ניהול.
הסכם בין יורשים יכול למנוע חלק מהבעיות האלה באמצעות חלוקה ברורה או באמצעות מנגנוני ניהול, מכירה והכרעה.

מה חשוב לכלול בהסכם בין יורשים?

הסכם בין יורשים צריך להיות מותאם למשפחה הספציפית שלכם, אך בדרך כלל חשוב להתייחס לנושאים כמו:
* זהות היורשים ומכוח מה הם יורשי העזבון.
* פירוט נכסי העיזבון.
* אופן החלוקה המוסכם.
* תשלומי איזון, ככל שישנם.
* מקור כספי האיזון.
* מועדי תשלום וביצוע.
* אחריות להוצאות, מסים, היטלים ותשלומים.
* אופן רישום הזכויות.
* מנגנון למכירת נכסים, אם נדרש.
* טיפול בחובות העיזבון.
* הוראות למקרה של אי־ביצוע.
* הצהרות היורשים על הבנת ההסכם והסכמה חופשית.
* הוראות שנועדו לצמצם מחלוקות עתידיות.
ככל שהעיזבון מורכב יותר, כך חשוב שההסכם יהיה מפורט ומדויק יותר.

מה כולל הליווי בהסכם בין יורשים?

הליווי כולל בחינה של מצב העיזבון, זהות היורשים, הנכסים הקיימים, החלוקה הרצויה והשלכות המס האפשריות. במסגרת הליווי נבחן, בין היתר:
* מה כולל העיזבון.
* האם קיימת צוואה או צו ירושה.
* מה חלקו של כל יורש.
* אילו נכסים רוצים לחלק ובאיזה אופן.
* האם קיימים כספים בעיזבון לאיזונים.
* האם נדרשת הערכת שווי.
* האם יש צורך במכירת נכס או בהעברת זכויות.
* מה הן השלכות המס בהווה או בעתיד.
* ניסוח ההסכם באופן ברור, מעשי וניתן לביצוע.
* אילו פעולות נדרשות לאחר החתימה לצורך רישום או מימוש ההסכם.

מתי כדאי לפנות לייעוץ?

ככל שהייעוץ ניתן מוקדם יותר, קרוב ככל הניתן למועד הפטירה של המנוח/ים כך בדרך כלל קיימות יותר אפשרויות פעולה ותכנון.