היבטי מס בהעברה בין דורית של הרכוש

רבים יודעים שבישראל אין מס ירושה, וזו באמת נקודה חשובה.
מה שפחות יודעים הוא שהמיסוי המשמעותי מגיע דווקא כשמוכרים את הנכסים שהתקבלו בירושה.
יורשים רבים מגלים בשלב המכירה של הנכס שקיבלו בירושה שהם צפויים לשלם מס שבח גבוה מאוד, לעיתים עשרות או מאות אלפי שקלים.

זה קורה כי רוב האנשים לא יודעים על זה מראש ולא נערכים נכון.
הבשורה הטובה היא שבמקרים רבים אפשר להיערך נכון ולחסוך מס משמעותי, בעזרת פעולות פשוטות יחסית כגון, בדיקה מקדימה של מס השבח הצפוי בעת מכירת הנכסים השונים, העברת חלק מהרכוש לילדים במתנה עוד לפני הפטירה תוך שימוש בפטורים מתאימים.
תכנון מוקדם יכול לעשות את ההבדל ולהביא לחסכון משמעותי במיסוי. 

תכנון מס בהעברת דירות לדור הבא

משפחות רבות צברו מספר דירות מגורים לאורך החיים. לעיתים חלק מהדירות התקבלו בירושה. לעיתים הדירות נרכשו כהשקעה המשתלמת לאורך השנים, גם מניבה תשואה שוטפת וגם ערכה עולה. לעיתים נרכשו הדירות כתחליף או כהשלמה לפנסיה, רכוש המניב פירות שניתן יהיה להתפרנס ממנו לעת זקנה. 
כעת ההורים מתבגרים ונשאלת השאלה כיצד ניתן לחסוך במס בעת העברת הדירות לילדים?
העברת הדירות לילדים אגב הורשה פטורה ממס (בישראל). אולם לא כך מכירת הדירות בידי הילדים (לאחר קבלתן בירושה). במידת הצורך הילדים יכולים לערוך ביניהם הסכם חלוקת עיזבון בין יורשים.

מהם תנאי הפטור ממס שבח בעת מכירת דירת ירושה?

על פי סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין, פטור ממס שבח בעת מכירת דירה שהתקבלה בירושה מותנה במספר תנאים:
* המוריש היה בעלים של דירת מגורים אחת בלבד במועד פטירתו.
* אילו היה המוריש מוכר את הדירה בעצמו בחייו, הוא היה זכאי לפטור ממס שבח.
* היורש הוא בן/בת זוג, צאצא או בן זוגו של הצאצא של המוריש.
בשל מגבלות סעיף הפטור הנ"ל, אם להורים יש מספר דירות, נדרש תכנון מס נכון של ההורים על מנת לאפשר לילדים להנות מהטבות מס בעת מכירה בעתיד.
הורים מבוגרים שצברו מספר דירות יכולים להעביר במתנה לילדים את כל הדירות שצברו למעט אחת. את אותה דירה יחידה יקבלו הילדים בירושה. במצב דברים זה, יוכלו הילדים למכור את אותה דירה שקיבלו בירושה ולהנות מפטור ממס שבח במכירתה. 

שלב ראשון: בחינת מס השבח הצפוי בעת מכירה של כל אחת מהדירות

לפני קבלת החלטות, אנו ממליצים לבצע חישוב מס השבח הצפוי במקרה של מכירה ביחס לכל אחת מהדירות שבבעלות ההורים. מס השבח מחושב על פי ההפרש בין מחיר המכירה לבין מחיר הרכישה, בניכוי הוצאות מוכרות כגון הוצאות רכישה, שיפוץ, דמי תיווך, שכר טרחת עו"ד וכיו"ב. חישוב נכון יאפשר להורים להבין באיזו דירה מגולם נטל המס הגבוה ביותר במקרה של מכירה.

שלב שני: העברת הדירות במתנה לילדים

לאחר שעשינו חישוב מס השבח של כל אחת מהדירות, ההורים מעבירים את כל הדירות במתנה לילדיהם, למעט דירה אחת שבמכירתה צפוי מס השבח הגבוה ביותר.
בשלב הזה נקדיש מחשבה איך כדאי לבצע את ההעברה לילדים, האם עדיף שהם יהיו שותפים בבעלות בכל אחת מהדירות המועברות? האם עדיף לחלק את הדירות ביניהם כך שכל אחד מהילדים יהיה בעלים באופן מלא (100%) של דירת מגורים אחת או יותר? לכל אחת מהאפשרויות יש יתרונות וחסרונות, לרבות השפעות של מיסוי עתידי על הילדים אם וכאשר ירצו לשפר דיור (למכור את דירת המגורים שלהם שבבעלותם ולרכוש אחרת במקומה).
העברת דירה במתנה בין הורים לילדים אינה פטורה לחלוטין ממס והיא כרוכה בחובת תשלום מס רכישה מופחת על ידי הילדים, בהתאם לכללים החלים בעת קבלת נכס במתנה. לקריאה נוספת בנושא: העברה ללא תמורה של דירה במתנה. 

שלב שלישי: שמירת הדירה שבמכירתה צפוי מס השבח הגבוה ביותר בבעלות ההורים

הדירה שבמכירתה צפוי מס השבח הגבוה ביותר תישאר בבעלות ההורים, ולא תועבר לילדים במהלך חייהם של ההורים במתנה. הרציונל לכך הוא שכאשר הילדים יקבלו את הדירה בירושה, הם יוכלו למכור אותה בפטור מלא ממס שבח בהתאם להוראות סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין.

היתרון הכלכלי של השיטה

באמצעות אסטרטגיה זו, ניתן להבטיח כי הילדים יוכלו למכור את הדירה עתירת השבח בפטור ממס שבח לאחר פטירת ההורים.
אם ההורים לא מעבירים את יתר הדירות במתנה לילדים בחייהם, אלא רק לאחר מותם, ולילדים יש דירות מגורים משלהם בבעלותם, אזי לאחר קבלת הדירות בירושה, הילדים לא יוכלו למכור אף אחת מדירות הירושה בפטור ממס שבח.

לפני קבלת החלטה ביחס לנכסים ולמשפחה בידקו את האפשרויות

צור קשר